• С 2017 года контролировать уплату страховых взносов будет ФНС

    28 июня 2016

    С 2017 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС (за исключением взносов «на травматизм») будет ФНС. Соответствующий закон одобрен Госдумой в третьем чтении 14 июня.

  • Принят закон, устанавливающий крайний срок для выплаты зарплаты и ужесточающий наказание за ее задержку

    28 июня 2016

    Запрещено платить вторую часть зарплаты после 15 числа
    Как известно, сейчас законодательство не устанавливает конкретные даты выплаты зарплаты. Единственное требование — выплачивать ее «не реже чем каждые полмесяца». Согласно комментируемым поправкам, зарплату нужно будет выплачивать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретная дата ее выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ).

    Материальная ответственность работодателя
    Кроме этого, увеличится размер денежной компенсации персоналу за задержку зарплаты. Напомним, что за несвоевременную выплату причитающихся работнику сумм работодатель обязан перечислить проценты. По действующим правилам, размер такой компенсации не может быть ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. В скором времени такую компенсацию нужно будет выплачивать в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБ. Такой размер установлен статьей 236 ТК РФ. Здесь же уточнено, что при неполной выплате в срок зарплаты (других выплат работнику) размер процентов исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

    Увеличен срок, в течение которого работники могут обратиться в суд в связи с невыплатой зарплаты
    Еще одна поправка, внесенная в Трудовой кодекс, касается сроков обращения в суд из-за невыплаты зарплаты. В соответствии с новой редакцией статьи 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате зарплаты и других причитающихся ему сумм в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм. Напомним, что по действующим правилам на обращение в суд работнику отводится всего три месяца.

    Штраф за задержку выплат работникам (изменения в КоАП)
    Теперь административные правонарушения, совершаемые при выплате заработной платы, выделены в КоАП в отдельный состав. Так, согласно новому пункту 6 статьи 5.27 КоАП РФ, невыплата (в том числе частичная) в установленный срок зарплаты и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния) влечет или предупреждение, или штраф:

    — для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб.;
    — для ИП — от 1000 до 5000 руб.;
    — для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.
    Такое наказание грозит и в случае, если зарплата установлена в меньшем размере, чем это предусмотрено трудовым законодательством.

    Причем за повторное нарушение санкции будут еще строже:

    — для должностных лиц — или штраф от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет;
    — для ИП — штраф от 10 000 до 30 000 рублей;
    — для юридических лиц — штраф от 50 000 до 100 000 рублей (п. 7 ст. 5.27 КоАП РФ).

  • C 2017 года лимиты доходов по УСН увеличат в два раза

    28 июня 2016

    Госдума приняла в третьем чтении закон с поправками в главу 26.2 Налогового кодекса, которая посвящена упрощенной системе налогообложения (УСН). Принятый закон увеличивает каждый из лимитов в два раза — с 45 млн. рублей до 90 млн. рублей и с 60 млн. рублей до 120 млн. рублей. Закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

  • Можно ли в инспекцию представить скан «первички» вместо бумажного подлинника?

    15 июня 2016

    Если налоговики запросили оригинал первичного документа, который изначально был оформлен на бумаге, то именно этот «бумажный» оригинал и нужно представить в инспекцию. Замена подлинника электронным скан-образом, файл с которым подписан усиленной квалифицированной подписью, не допускается. Письмо ФНС России от 17.05.16 № АС-4-15/8657@.

  • Изменения по фиксированным платежам, которые ИП платят «за себя».

    15 июня 2016

    С 1 июля 2016 года минимальный размер оплаты труда увеличится до 7 500 рублей, фиксированные платежи, которые ИП платят «за себя», по-прежнему будут исчисляться исходя из размера МРОТ, установленного на начало года, то есть исходя из 6 204 рублей.

  • Поправки в НК РФ: запрет на «внезапное» введение новых форм отчетности, обмен документами с инспекцией, блокировка счетов.

    27 мая 2016

    В июне и июле вступят в силу важные поправки в первую часть Налогового кодекса. Изменения в НК РФ внесены федеральным законом от 01.05.16 № 130-ФЗ. Среди самых значимых новшеств — запрет на «внезапную» замену существующих форм деклараций, уточненные правила документооборота с инспекцией для тех, кто должен отчитываться через интернет и новое основание для блокировки счета.

    Изменения, вступающие в силу со 2 июня 2016 года
    Новые сроки для изменения форм и форматов деклараций
    Очень важные для бухгалтеров поправки внесены в пункт 5 статьи 5 НК РФ. Они касаются нормативных правовых актов, которые утверждают новые формы (форматы) налоговых деклараций или вносят изменения в действующие формы (форматы). Такие акты будут вступать в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. Это даст возможность налогоплательщикам заранее ознакомиться с нововведениями и без ошибок применить их на практике.

    Личный кабинет налогоплательщика — физлица
    Действующая редакция пункта 2 статьи 11.2 НК РФ предусматривает следующий порядок использования личного кабинета налогоплательщика. Физическое лицо направляет в ИФНС уведомление об использовании личного кабинета. Получив его, инспекторы перестают посылать гражданину документы по почте и по интернету. Вместо этого всю корреспонденцию они направляют только через личный кабинет. Так продолжается до тех пор, пока человек не направит другое уведомление — об отказе от использования личного кабинета. После его получения налоговики снова начинают высылать документы по почте или по интернету.

    Обновленная редакция нормы об использовании личного кабинета содержит несколько иной алгоритм. Как и раньше, физические лица, получившие доступ к личному кабинету, станут получать налоговую корреспонденцию исключительно через кабинет. Но при желании они смогут получать и бумажные документы, не отказываясь от использования личного кабинета. Для этого им придется направить в ИФНС уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Добавим, что ИП, нотариусам и прочим «частникам» по-прежнему не разрешено пользоваться личным кабинетом для направления сведений, связанных с их предпринимательской деятельностью.

    Документы и пояснения, затребованные при проверках
    Законодатели изменили пункт 2 статьи 93 НК РФ, где речь идет о способе предоставления документов для проверки. Как и сейчас, документы можно будет сдать лично (либо через представителя), по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

    Документы на бумажных носителях по-прежнему нужно предоставлять в виде копий, заверенных без привлечения нотариуса. Но по новым правилам листы придется пронумеровывать и прошивать. К тому же после вступления в силу комментируемых поправок «бумажные» документы можно будет отсканировать, сохранив все реквизиты, и представить в ИФНС в виде электронных образов через систему для отправки отчетности. При этом данные образы должны соответствовать форматам, установленным ФНС России.

    Новые правила камеральных проверок затронут тех налогоплательщиков, кто заявил право на льготы. По действующим правилам в подтверждение льгот инспекторы вправе затребовать только документы. По новым правилам в ходе «камералки» ревизоры будут требовать не только документы, но и пояснения об операциях и имуществе, по которым применены льготы. На предоставление пояснений отводится пять дней. Соответствующие поправки внесены в пункт 6 статьи 88 НК РФ.

    Дополнительные мероприятия налогового контроля
    Комментируемый закон внес поправки в порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. В частности, изменены сроки, отведенные налогоплательщику для ознакомления с результатами дополнительных мероприятий и для предоставления своих возражений. Кроме того, уточнен срок, в который инспекция обязана принять решение по результатам дополнительных мероприятий.

    Начиная со 2 июня 2016 года порядок проведения дополнительных контрольных мероприятий становится следующим. Налоговики принимают решение о проведении таких мероприятий и фиксируют его в соответствующем решении. В нем же указывают срок проведения. В течение 10 дней с момента окончания этого срока налогоплательщик вправе ознакомится с материалами дополнительных мероприятий и представить письменные возражения. Это закреплено в обновленной редакции пункта 2 и во вновь созданном пункте 6.1 статьи 101 НК РФ.

    Как только заканчиваются 10 дней, отведенных для ознакомления и возражений, начинает течь следующий срок. Он также составляет 10 дней и предназначен для того, чтобы инспекторы приняли решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении. При необходимости данный срок может быть продлен, но не более чем на месяц. Это закреплено в обновленной редакции пункта 1 статьи 101 НК РФ.

    Ознакомление с материалами проверки
    Законодатели скорректировали процедуру ознакомления проверяемого лица с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Во-первых, изменен срок, в течение которого инспекция обязана обеспечить возможность ознакомиться с материалами. Ранее сделать это требовалось не позднее двух дней до дня, когда материалы будут рассмотрены руководителем ИФНС (или его заместителем). По новым правилам налоговики должны предоставить материалы не позднее двух дней со дня, когда проверяемое лицо подало соответствующее заявление.

    Во-вторых, процесс ознакомления теперь описан более детально. В измененной редакции пункта 1 статьи 101 НК РФ сказано, что инспекторы обязаны ознакомить проверяемое лицо с материалами проверки именно в помещении ИФНС. Ознакомление будет заключаться в визуальном осмотре материалов, изготовлении выписок и снятии копий.

    В-третьих, по окончании ознакомления налоговики обязаны составить протокол. В нем необходимо указать место и дату, время начала и окончания ознакомления и заполнить другие реквизиты, перечисленные в статьи 99 НК РФ.

    Жалоба в вышестоящий налоговый орган
    Весьма существенные поправки внесены в раздел НК РФ, посвященный досудебному обжалованию актов и действий (бездействия) налогового органа. Сейчас действие обжалуемого решения по проверке приостанавливается в случае, когда есть достаточные основания полагать, что это решение незаконно. Согласно новой редакции пункта 5 статьи 139 НК РФ основания для приостановления будут иными. Понадобится банковская гарантия, выданная на срок не менее 6 месяцев и на сумму, которая обеспечит уплату налогов, пеней и штрафов по обжалуемому решению.

    Также появится возможность подать жалобу не только в письменном виде, но и в электронной форме через интернет, либо через личный кабинет налогоплательщика. Формат «электронной» жалобы утвердит ФНС России (в настоящее время формат не утвержден). Решение по жалобе налогоплательщик тоже сможет получить любым из способов: на бумаге, по интернету или через личный кабинет.

    Еще одно новшество заключается в том, что инспекторов на местах обяжут принять меры по жалобе еще до того, как вышестоящий налоговый орган ее рассмотрит. Что касается самого рассмотрения, то его будут проводить в присутствии налогоплательщика. Но не всегда, а лишь в ситуации, когда в обжалуемом решении по проверке обнаружены несоответствия и противоречия.

    Обратите внимание: все перечисленные изменения будут применяться только в отношении жалоб, поданных в вышестоящий налоговый орган 2 июня 2016 года и позднее. Более ранние жалобы рассмотрят без учета комментируемых поправок.

    Проведение налогового мониторинга
    Изменился раздел НК РФ, посвященный налоговому контролю в форме налогового мониторинга. Сейчас период, охваченный мониторингом, составляет один год, следующий за годом, когда организация подала заявление о проведении мониторинга. По новым правилам ИФНС вправе подвергнуть мониторингу не только этот год, но и два следующих за ним года. Если в течение данного периода компания решит отказаться от мониторинга, ей придется подать специальное заявление.

    Среди прочих новшеств можно отметить расширение полномочий, которыми наделены налоговики при проведении мониторинга. Сейчас инспекторы вправе истребовать документы, информацию и пояснения, После вступления в силу поправок сотрудники ИФНС смогут также привлекать экспертов и специалистов.

    Помимо этого скорректированы положения, в которых говорится о мотивированном мнении. Согласно действующей редакции его можно запрашивать только по совершенным сделкам, по новой редакции — еще и по планируемым сделкам. В запросе о предоставлении мотивированного мнения компания будет излагать деловую цель сделки, информацию о контрагентах и свою позицию по вопросам налогообложения. Мотивированное мнение останется обязательным к исполнению, но появится исключение: исполнять его не нужно, если оно основано на недостоверных данных.

    Изменения, вступающие в силу с 1 июля 2016 года
    Уточнения для налогоплательщиков, которые должны отчитываться через интернет
    В комментируемом законе есть поправки, адресованные налогоплательщикам и налоговым агентам, которые обязаны сдавать декларации по телекоммуникационным каналам связи. Напомним, что к ним относятся крупнейшие налогоплательщики, а также компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек. Кроме того, это вновь созданные организации со среднесписочной численностью работников, превышающей 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Наконец, это почти все организации и ИП, которые сдают декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Сейчас в пункте 5.1 статьи 23 НК РФ говорится, что лица, относящиеся к данной категории, обязаны обеспечить возможность получения от ИФНС документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. К тому же они должны отправить налоговикам электронную квитанцию о приеме документов. Сделать это необходимо в течение 6-ти дней с даты, когда документы отправлены налоговиками (подробнее об этом читайте в статье «Утвержден новый порядок обмена документами с инспекцией: что изменится для налогоплательщиков»).

    После того, как поправки вступят в силу, обязанности вышеуказанных лиц будут описаны более подробно. Так, будет детально прописано, как именно следует обеспечить получение электронной документации. Необходимо заключить договор с оператором электронного документооборота на оказание услуг по обеспечению электронного документооборота (либо о передаче прав на использование соответствующего программного обеспечения) и получить сертификат ключа проверки электронной подписи.

    Добавится новый абзац, посвященный ситуации, когда перепиской с ИФНС вместо налогоплательщика занимается его уполномоченный представитель (например, обслуживающая бухгалтерия). В этом случае в инспекцию по месту учета необходимо предоставить не только договор с оператором, но и документы, подтверждающие право представителя получать документы от данного налогового органа. Если же представителем является организация, а налогоплательщиком — физическое лицо, то в общем случае в инспекцию нужно предоставить еще и бумаги, подтверждающие право самого налогоплательщика на получение документов от ИФНС.

    Очень важное новшество касается сроков, в течение которых необходимо обеспечить возможность получать электронные документы от инспекции, то есть подключиться к системе для сдачи отчетности. Сейчас такие сроки в НК РФ не установлены. Начиная с 1 июля 2016 года, на выполнение данной обязанности будет отведено 10 дней. Отсчитывать их следует с того дня, когда у лица появилась обязанность сдавать декларации в электронной форме. Что касается срока для отправки электронной квитанции о приеме, то он по-прежнему будет составлять 6 дней.
    Новое основание для блокировки счета
    Начиная с июля 2016 года появится новое основание для блокировки расчетных счетов. Если у налогоплательщика появилась обязанность отчитываться через интернет, но он в течение 10-ти дней не обеспечил возможность получения от ИФНС электронной документации, его расчетный счет может быть заблокирован. Блокировка осуществляется в течение 10-ти дней с момента, когда проверяющие установят данное нарушение (вновь созданный подпункт 1.1 пункта 3 статьи 76 НК РФ).

    Как только компания или ИП обеспечит возможность получения электронных документов, возможность проводить операции по счетам и осуществлять переводы электронных денежных средств будет восстановлена. Уже на следующий день сотрудники ИФНС обязаны снять блокировку (вновь созданный подпункт 1.1 пункта 3.1 статьи 76 НК РФ).

     

  • Как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления НДФЛ приходится на выходной.

    27 мая 2016

    В письме от 11.05.16 № БС-4-11/8312 Федеральная налоговая служба разъяснила, какую дату нужно указывать в строке 120 «Срок перечисления налога» в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в случае, если день уплаты НДФЛ попадает на выходной.

  • С 1 июля 2016 года МРОТ вырастет до 7 500 рублей.

    27 мая 2016

    Минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года увеличится на 21 процент и составит 7 500 рублей. Соответствующий закон одобрен Госдумой в третьем чтении 17 мая и уже направлен на согласование в Совет Федерации. Сейчас МРОТ равняется 6 204 рублям.

  • Календарь бухгалтера на 2016 год

    3 апреля 2016

    Кто и какой налог по УСН уплачивает Крайний срок уплаты УСН
    Компании уплачивают налог по УСН за 2015 год 31 марта 2016 года
    Компании и ИП уплачивают авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года 25 апреля 2016 года
    ИП уплачивают налог по УСН за 2015 год 4 мая 2016 года
    Компании и ИП уплачивают авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2016 года 25 июля 2016 года
    Компании и ИП уплачивают авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года 25 октября 2016 года
    Компании уплачивают налог по УСН за 2016 год 31 марта 2017 года
    ИП уплачивают налог по УСН за 2016 года 2 мая 2017 года (срок может быть перенесен в связи с празднованием 1 мая)

    Сроки уплаты страховых взносов в 2016 году

    За какой месяц уплачиваются страховые взносы Крайний срок уплаты страховых взносов
    Сроки уплаты взносов за декабрь 2015 15 января 2016
    Сроки уплаты взносов за январь 2016 15 февраля 2016
    Сроки уплаты взносов за февраль 2016 15 марта 2016
    Сроки уплаты взносов за март 2016 15 апреля 2016
    Сроки уплаты взносов за апрель 2016 16 мая 2016
    Сроки уплаты взносов за май 2016 15 июня 2016
    Сроки уплаты взносов за июнь 2016 15 июля 2016
    Сроки уплаты взносов за июль 2016 15 августа 2016
    Сроки уплаты взносов за август 2016 15 сентября 2016
    Сроки уплаты взносов за сентябрь 2016 17 октября 2016
    Сроки уплаты взносов за октябрь 2016 15 ноября 2016
    Сроки уплаты взносов за ноябрь 2016 15 декабря 2016
    Сроки уплаты взносов за декабрь 2016 16 января 2017

    Сроки уплаты ЕНВД в 2016 году

    Налоговый период (квартал), по итогам которого уплачивается ЕНВД Крайний срок уплаты ЕНВД
    Срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2015 25 января 2016
    Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2016 25 апреля 2016
    Срок уплаты ЕНВД за 2 квартал 2016 25 июля 2016
    Срок уплаты ЕНВД за 3 квартал 2016 25 октября 2016
    Срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2016 25 января 2017

    Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году

    С каких доходов платить НДФЛ в 2016 году Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году
    Зарплата Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в виде заработной платы
    Отпускные Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты отпускных
    Больничные Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты больничных
    Доходы в натуральной форме Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

    Сроки сдачи отчетности в 2016 году

    Наименование отчетности

    Последний срок сдачи отчетности в 2016 году

    При какой среднесписочной численности работников за 2015 год отчетность сдается в 2016 году только в электронном виде*

    Отчетность в ПФР и ФСС
    4-ФСС за 2015 год в ФСС 20 января на бумаге, 25 января электронно свыше 25 человек
    РСВ-1 за 2015 год в ПФР 15 февраля на бумаге, 20 февраля электронно 25 человек и более
    4-ФСС за отчетные периоды 2016 года в ФСС 20 апреля, 20 июля, 20 октября на бумаге,25 апреля, 25 июля, 25 октября электронно свыше 25 человек
    РСВ-1 за отчетные периоды 2016 года в ПФР 16 мая, 15 августа, 15 ноября на бумаге,20 мая, 22 августа, 21 ноября электронно 25 человек и более
    Ежемесячные отчеты в ПФР начиная с апреля 2016 год не позднее 10 числа следующего месяца 25 человек и более
    Отчетность в ИФНС
    Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2015-й) в налоговую инспекцию 20 января Свыше 100 человек**
    Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ 1 марта Свыше 25 человек
    Декларация по транспортному налогу (ИП не сдают) 1 февраля Свыше 100 человек
    Декларация по земельному налогу (ИП не сдают) 1 февраля Свыше 100 человек
    Бухгалтерская отчетность (также один экземпляр нужно отправить в органы статистики) 31 марта Без ограничений
    Декларация по УСН организаций 31 марта Свыше 100 человек
    Декларация по налогу на имущество организаций (ИП не сдают) 31 марта Свыше 100 человек
    Справка 2-НДФЛ 1 апреля Свыше 25 человек
    Декларация по УСН предпринимателей 3 мая Свыше 100 человек
    Декларация по НДС 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября В электронном виде при любой численности работников***
    Декларация по ЕНВД 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября Свыше 100 человек
    Ежеквартальные расчеты по НДФЛ по форме 6-НДФЛ 4 мая, 1 августа, 31 октября Свыше 25 человек

    * Если у вас численность работников менее той, при которой отчетность сдается только в электронном виде, у вас есть выбор. Либо сдавать отчетность на бумажном носителе. Либо по своему желанию представлять документы в электронном виде.

    ** При численности от 100 человек упрощенец теряет право на УСН и должен перейти на общий режим. Но мы здесь указали предельную численность для сдачи отчетности с учетом того, что эту статью могут прочитать и налогоплательщики на общем режиме.

    *** По общему правилу подавать декларацию по НДС нужно в электронном виде. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент — неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов — на бумаге или в электронном виде. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент — посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдавать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

  • ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь

    2 апреля 2016

    ФНС выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ в двух ситуациях. Первая: зарплата за декабрь прошлого года выплачена в январе текущего года. Вторая ситуация: отпускные за март выплачены в начале апреля. Подробности — в письме ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@.