• ООО на УСН прописала в договоре цену с НДС

    5 марта 2018

    «Упрощенец» должен платить НДС с продажи, только если он выставил покупателю счет-фактуру с выделенным налогом.

    Письмо Минфина России от 15 февраля 2018 г. № 03-07-14/9470.

    По правилам пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса, если УСН-фирма выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, он должен начислить и заплатить этот налог в бюджет. Однако это не означает, что если в договоре стоимость товаров указана с НДС, то «упрощенец» обязан выставлять покупателю счета-фактуры с налогом и платить его в бюджет. Не нужно оформлять счет-фактуру с НДС и в случае, если покупатель выделил в платежке сумму налога, перечисляя деньги за товар. Но имейте в виду, что если счет-фактуру с выделенным НДС «упрощенец» по каким-то причинам все-таки выставил, это еще не значит, что он приобрел статус плательщика НДС на общих основаниях. Правда, заплатить налог и сдать декларацию по НДС в этом случае УСН-фирме придется. А вот уменьшить начисленный НДС на вычеты упрощенец не сможет. Равно как и уменьшить базу по «упрощенному» налогу на сумму такого уплаченного НДС нельзя.

  • С 1 марта отменяют паспорт сделки

    5 марта 2018

    С 1 марта 2018 года отменяется обязанность оформлять паспорт сделки и справку о валютных операциях.

    С этой даты начнет действовать новая Инструкция Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И, а старая инструкция от 4 июня 2012 г. № 138-И утрачивает силу.

    Вместо паспорта сделки с 1 марта 2018 года банки будут вести учет контрактов, отвечающих стоимостным критериям: 3 млн. руб. и более — для импортных контрактов и кредитных договоров; 6 млн. руб. и более — для экспортных контрактов. Паспорта сделок по контракту, которые на 1 марта 2018 года не закрыты, автоматически закроются без отметки банка об их закрытии, и будут храниться в досье валютного контроля. Номер такого паспорта сделки считается уникальным номером контракта, принятого на учет уполномоченным банком.

    Если на 1 марта 2018 года в уполномоченном банке на проверке находятся документы и информация для оформления (внесения изменений, закрытия, принятия на обслуживание) паспорта сделки, банк должен поставить на учет контракт в соответствии с новыми правилами, не возвращая резиденту документы. Если на 1 марта 2018 года на проверке в банке окажется заполненная форма справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами, которая представлена резидентом по «старым» правилам, банк ее не возвратит. Он проверит наличие в ней и подтверждающих документах информации, достаточной для принятия справки в соответствии с новыми требованиями.

  • ФНС внесла изменения в регламент организации работы с налогоплательщиками

    5 марта 2018

    Приказом от 13.02.2018 № ММВ-7-17/93@ ФНС внесла изменения в регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, взносов и налоговыми агентами, утвержденный Приказом от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@.

    Было установлено, что сверку расчетов с налогоплательщиком налоговый орган проводит в обязательном порядке, среди прочего, при снятии налогоплательщика с учета с целью перехода из одной налоговой инспекции в другую. Это основание для обязательной сверки исключено.

    Пунктом 3.3 регламента устанавливались особенности проведения сверки при смене налогоплательщиком инспекции и в случае ликвидации (реорганизации) организации. Сейчас, соответственно, при переходе в другую ИФНС эти правила больше не действуют.

  • Как определить ставку НДС при реализации продовольственных товаров?

    5 марта 2018

    Реализация продовольственных товаров может облагаться НДС по ставкам 10 и 18%.
    В отношении продовольственных товаров, указанных в перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908), применяется ставка НДС 10%. По другим товарам, не включенным в указанный перечень, применяется ставка 18%.
    Об этом Минфин России напоминает в письме от 12.01.2018 № 03-07-07/645.

  • В 2018 году стартовал второй этап перехода на онлайн кассы

    5 марта 2018

    В 2018 году стартовал второй этап перехода на онлайн кассы. Его разбили на два этапа, чтобы дать предпринимателям время подготовиться. С 1 июля установить онлайн кассы обязаны организации и индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД и по патенту в сфере розничной торговли и общественного питания. А вот для индивидуальных предпринимателей, работающих на тех же условиях налогообложения, но без наемных сотрудников, обязательную регистрацию ККТ нового образца отложили до 1 июля 2019 года. Эта норма введена Законом № 337-ФЗ от 27.11.2017 г.

  • Минфин: если счета-фактура заполнен с арифметическими ошибками, принимать НДС к вычету нельзя

    16 мая 2017

    Если в счетах-фактурах неверно указаны стоимость товаров и сумма НДС (например, в документе содержатся арифметические ошибки), то налогоплательщик не вправе принять к вычету суммы НДС. Об этом напомнил Минфин России в письме от 19.04.17 № 03-07-09/23491.

    Согласно пункту 2 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), в графе 5 счета-фактуры указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без НДС, а в графе 8 счета-фактуры — сумма налога, предъявляемая покупателю, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок. При этом ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете НДС только в том случае, если они не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Об этом сказано в пункте 2 статьи 169 НК РФ.

  • Закон о ККТ: как применять кассовую технику при различных способах оплаты

    16 мая 2017

    Оплата через POS-терминал (эквайринг)

    Сегодня большинство поставщиков дают возможность клиенту расплатиться за товар, работу или услугу банковской картой. Такой способ расчетов называют эквайрингом. Оплата при эквайринге происходит посредством электронного устройства (POS-терминала), установленного в магазине, в офисе или на складе продавца. POS-терминал считывает данные с карты клиента, после чего нужная сумма списывается, а затем зачисляется на счет поставщика (подробнее об этом читайте в статье «Покупатели рассчитываются при помощи пластиковых карт: учет и кассовые документы у поставщика»).

    В прежней редакции Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ (далее — Закон № 54-ФЗ) было четко сказано, что при расчетах с использованием платежных карт организации и предприниматели обязаны применять кассовую технику. В действующей редакции подобной формулировки нет. Означает ли это, что при эквайринге кассовый аппарат можно не использовать?

    Нет, не означает. Продавцы, принимающие к оплате банковские карты, по-прежнему должны пробивать чеки, но данная обязанность сформулирована теперь более широко. Так, согласно пункту 1 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется при расчетах. Под расчетами, в числе прочего, подразумевается прием и выдача денег с использованием электронных средств платежа (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). А платежные карты — это один из видов технических устройств, применяемых при электронных средствах платежа (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.11 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). Таким образом, в законе предусмотрено, что ККТ необходима при расчетах любым способом, в том числе и платежной картой.

    Обратите внимание: если клиент расплатился при помощи карты, продавец обязан выдать ему не один, а два чека. Первый — это обычный кассовый чек, который выглядит точно так же, как если бы покупатель заплатил наличными. Второй — это чек кассового терминала (слип). В нем должны быть указаны все необходимые реквизиты, в частности, идентификатор электронного терминала, дата, сумма, валюта операции и проч. Плюс к этому в слипе необходимо поставить подпись кассира. Подпись клиента нужна только в случае, когда он не вводит PIN-код своей карты (п. 3.3 положения Центробанка от 24.12.04 № 266-П*).

    Оплата на сайте поставщика (интернет-эквайринг)

    Часто клиенту, желающему оплатить товар, работу или услугу, не нужно ехать в магазин или офис продаж. Покупатель может рассчитаться непосредственно на сайте поставщика. Для этого нужно заполнить специальную защищенную форму оплаты, указать информацию о своей карте, после чего с нее спишется необходимая сумма. Такой вариант называют интернет-эквайрингом. Также можно расплатиться при помощи электронного кошелька (Webmoney, Яндекс.Деньги и проч.).

    В прежней редакции Закона № 54-ФЗ не было ясности относительно того, должен ли интернет-торговец применять ККТ и пробивать чеки. И хотя налоговики настаивали, что такая обязанность существует, выполнить ее на практике было крайне затруднительно, поскольку клиент и продавец не взаимодействуют лично.

    Согласно действующей редакции Закона № 54-ФЗ, интернет-торговцу необходимо подключить онлайн-кассу и выписывать чеки. Но не на бумаге, а в электронной форме. Формирование чека происходит автоматически после того, как продавец получает разрешение от банка-эмитента карты, то есть когда авторизация держателя карты прошла успешно. При оплате посредством электронного кошелька чек формируется в тот момент, когда продавцу поступает сообщение с параметрами платежа, свидетельствующими о положительном результате оплаты.

    Электронный чек нужно направить на номер телефона либо на электронную почту, указанную покупателем (п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Затем электронный чек передается на сервер налоговиков через фискальный накопитель и оператора фискальных данных (ОФД).

    Здесь есть один важный нюанс: если поставщик занимается не только интернет-продажами, но еще торгует через обычный магазин, ему нужно использовать два кассовых аппарата. Первый предназначен исключительно для интернет-торговли, и ему не обязательно иметь устройство, печатающее чеки. Второй предназначен для «обычной» торговли и снабжен принтером для печатания чеков. Использовать единый кассовый аппарат для обоих видов торговли нельзя. Дело в том, что при регистрации в ИФНС нужно указать только один адрес: либо почтовый адрес магазина, либо электронный адрес сайта. Зарегистрировать одну ККМ по двум адресам невозможно.

    Оплата через торговый (вендинговый) автомат

    Широкое распространение получили торговые автоматы (их также называют вендинговыми автоматами). Они принимают деньги от покупателя и взамен выдают товар: банки с прохладительными напитками, чай и кофе в розлив, газеты, журналы, игрушки и проч. Кроме того, есть автоматы, при помощи которых можно оплатить различные услуги, например, парковку автомобиля.

    Устаревшая редакция Закона № 54-ФЗ не обязывала использовать ККТ при расчетах через автомат. Но действующая редакция изменила положение дел. Теперь организации и ИП, использующие автоматы в своей деятельности, должны снабдить их онлайн-кассами в срок до 1 июля 2017 года.

    Правда, в отношении торговых автоматов установлена льгота. В пункте 11 статьи 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ сказано следующее: «Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов контрольно-кассовую технику до 1 июля 2018 года».

    Обратите внимание: указанная льгота применяются только к торговым автоматам, то есть к тем, что отпускают покупателю какой-либо товар. Что же касается автоматов, принимающих плату за услуги (например, за парковку), то к ним данная льгота не относится. Следовательно, «неторговые» автоматы (в частности, паркоматы) должны быть подключены к онлайн-кассам на общих основаниях, то есть до 1 июля 2017 года.

  • ВС признал незаконным заключение договоров на оказание услуг с ИП на УСН вместо трудовых договоров с физлицами

    16 мая 2017

    Заключение с ИП гражданско-правового договора, которым, помимо прочего, предусмотрена ежемесячная оплата труда, а также необходимость соблюдать режим работы, свидетельствует о фактическом заключении и исполнении трудовых договоров. Определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382. Позиция ВС РФ, по сути, ставит крест на очень распространенной схеме уклонения от уплаты налогов и взносов.

  • Работодатели обязаны подавать нулевые расчеты по страховым взносам отсутствии выплат физлицам

    16 мая 2017

    Если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. Об этом предупредил Минфин России в письме от 24.03.17 № 03-15-07/17273.

  • В форме счета-фактуры появится новый реквизит

    16 мая 2017

    Форма счета-фактуры дополнена новым реквизитом — идентификатором государственного контракта, договора (соглашения). Соответствующие изменения внесены в пункт 2 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 03.04.17 № 56-ФЗ и вступят в силу с началом очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость — с 1 июля 2017 года.

    Новый реквизит нужно будет указывать в счетах-фактурах, которые выставляются в рамках исполнения государственных контрактов, а именно:

    в счетах-фактурах, которые выставляются при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав;
    в счетах-фактурах, которые выставляются при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
    в корректировочном счете-фактуре, который выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.