Президент России подписал Федеральный закон от 01.12.14 № 408-ФЗо повышении минимального размера оплаты труда. МРОТ будет повышен с 1 января 2015 года до 5 965 рублей в месяц. То есть повышение составит 411 рублей (сейчас МРОТ равняется 5 554 рублям).

В 2015 году взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно будет рассчитывать по ныне действующим ставкам. Соответствующая норма содержится в Федеральном законе от 01.12.14 № 401-ФЗ*.

Минфин России в письме от 02.10.14 № 03-07-13/1/49307 обратился к теме вычета НДС по товарам, реализованным российской организацией в республику Беларусь. Специалисты ведомства разъяснили, что в суммы налога по таким товарам российская организация может принять к вычету только после фактической уплаты данных сумм налога в бюджет.

Физическое лицо получило банковский кредит для приобретения квартиры. Через несколько лет был получен новый кредит в целях рефинансирования (перекредитования) первоначального кредита. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при уплате процентов по новому кредиту? Да, такое право у налогоплательщика есть, считают в Минфине (письмо от 19.09.14 № 03-04-05/47119).

Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка пересмотрела дату вступления в силу собственного приказа от 23.05.14 № 153 «О форме журнала учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции и порядке его заполнения» (далее — Приказ № 153; см. «РАР выпустила разъяснения по ведению журнала учета розничных продаж алкоголя»). Планировалось, что данный документ вступит в силу с 15.12.14, однако теперь эта дата сдвинута до 01.07.15. Соответствующие изменения утверждены приказом ФСРАР от 01.12.14 № 372.

Полученная компанией страховая выплата (например, в качестве возмещения ущерба автомобилю по ОСАГО или КАСКО) включается в состав внереализационных доходов. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 31.10.14 № 03-03-06/4/55221.

Предприниматель на ПСН, который сдает в аренду один и тот же объект поочередно разным арендаторам, не обязан получать новый патент при заключении каждого нового договора аренды. Такая позиция выражена в письме ФНС России от 30.10.14 № ГД-4-3/22486@, согласованном с Минфином России (письмо от 17.11.14 № 03-11-09/57921).

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 667946-6 с поправками в статью 219 Налогового кодекса. Согласно документу, налоговые вычеты в суммах, потраченных на обучение или лечение, физлица смогут получать у работодателя.

C 1 января 2015 года на территории города Севастополя будет введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а также земельный налог и налог на имущество организаций. Соответствующие законы утверждены городским законодательным собранием.

Вводная информация

На сегодняшний день действует норма, которая позволяет не уплачивать НДФЛ при продаже определенного имущества (доли в нем), если проданное имущество находилось в собственности у физического лица более трех лет. Виды такого имущества названы в пункте 17.1 статьи 217 НК РФ. К нему, в частности, относятся:

• жилые дома, квартиры и комнаты;
• дачи, садовые домики, земельные участки;
• иное имущество (например, автомобили).

Если же продать имущество, которое было в собственности менее трех лет, то с дохода следует уплатить НДФЛ и представить налоговую декларацию. Однако в связи с принятием комментируемого закона ситуация меняется. Давайте разберемся, в чем заключается суть изменений.

Продажа недвижимости

К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей. То есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в частности, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (ст. 130 ГК РФ).

Минимальный период владения

Комментируемый закон вводит в законодательство новое понятие — «минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества». По сути, это срок, в течение которого недвижимость должна находиться в собственности, чтобы доходы от ее продажи не облагались НДФЛ. И составлять такой срок будет не три (как сейчас), а пять лет.

Однако по некоторым объектам недвижимости минимальный срок владения останется прежним и будет составлять три года. Для этого должно соблюдаться хотя бы одно из следующих условий:

• право собственности получено по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
• право собственности получено в результате приватизации;
• право собственности получено плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Вместе с этим региональные власти получили право снижать минимальный предельный срок владения объектом недвижимости. Если в регионе этот срок снизят на один год, то не платить НДФЛ можно будет тем, у кого недвижимость была в собственности не менее 4-х лет. А вот повышать предельный срок владения субъекты РФ не смогут.

Когда начнут действовать новые правила

Новые положения будут применяться только в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года (п. 3 ст. 4 Закона № 382-ФЗ). Это означает, что физлицо, которое купило квартиру в 2015 году и продало ее через три года, сможет по-прежнему не платить НДФЛ с полученного от продажи дохода. Тот факт, что квартира будет продана уже после 1 января 2016 года, в данной ситуации значения не имеет.

Если же оформить недвижимость в собственность после 1 января 2016 года, то в целях налогообложения полученных от продажи доходов будет учитываться либо общий (5 лет), либо региональный (то есть сокращенный) «минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества».

Напомним, что дата приобретения недвижимости в собственность определяется в зависимости от основания для получения права собственности, например:

• если вы покупаете недвижимость, то срок нахождения ее в вашей собственности будет исчисляться с даты государственной регистрации перехода права на эту недвижимость (она указана в свидетельстве о регистрации права или в выписке из ЕГРП);
• если вы получаете недвижимость по наследству, то право на него возникает со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Продажа недвижимости по заниженной цене

Если недвижимость будет продана ранее «минимального предельного срока владения», то продавцу потребуется уплатить с полученного дохода НДФЛ. Однако многим известны случаи, когда для снижения налога продавец договаривается с покупателем об оформлении купли-продажи объекта недвижимости по заниженной стоимости (и, зачастую, в «официальном» договоре устанавливается цена, которая в несколько раз ниже рыночной).

Комментируемым законом законодатели попытались урегулировать эту ситуацию. И предусмотрели, что в случае продажи недвижимости ниже ее кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, налоговой базой будет считаться кадастровая стоимость, скорректированная на этот коэффициент. Такой подход также будет применяться только по тем объектам, которые будут приобретены в собственность с 1 января 2016 года. И, кстати, региональные власти также смогут уменьшать коэффициент вплоть до нуля.

Напомним, что недавно был принят ещё один закон, предусматривающий переход на расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»).

Продажа движимого имущества

Движимое имущество — любые вещи, не относящиеся к недвижимости. Это то, что не связано прочно с землей, как здания, сооружения, жилые и нежилые помещения или специально не отнесено к недвижимости, как, например, некоторые морские суда и суда внутреннего плавания (ст. 130 ГК РФ). К примеру, к движимому имуществу можно отнести автомобили, мотоциклы, картины и др.

Комментируемым законом предусмотрено, что при продаже любого иного имущества кроме недвижимого, доходы не будут облагаться НДФЛ, если имущество было в собственности три года и более. Получается, что если вы продадите свой автомобиль, который был в собственности более трех лет, то платить НДФЛ не придется. Такой же подход применяется и сейчас.

Налоговые вычеты

Для тех, кто продаст свое имущество ранее обозначенных выше сроков, законодатели сохранили возможность получения имущественных вычетов.

Имущественные вычеты при продаже имущества (или долей в нем)

Отметим, что у физических лиц по-прежнему сохранится право вместо вычета уменьшить суммы дохода от продажи имущества на сумму расходов по его приобретению. В соответствующей норме НК РФ изменений не произошло (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

*Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».