Изменения в законодательстве о страховых взносах
с 2015 года
| Сейчас | с 2015 года |
| Представление отчетности | |
| Страхователи, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные компании, у которых численность работников больше 50 человек, должны представлять отчетность в ПФР и ФСС в электронном виде (п. 2 ст. 8Закона № 27-ФЗ, п.10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). | Если среднесписочная численность работников 25 человек и более, то отчетность в ПФР и ФСС представляется в электронном виде.
|
| Обмен документами | |
| Документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов могут передаваться фондам, в том числе, в форме электронных документов (п. 4 ч. 2ст. 28, ч. 2 ст. 37 Закона № 212-ФЗ). | Уточнено, что документы могут быть представлены в форме электронных документов, подписанных уполномоченными на подписание таких документов лицами усиленной квалифицированной электронной подписью (далее — КЭП).
Документы (включая расчеты страховых взносов) в форме электронных документов (при наличии КЭП) принимаются наравне с документами, представленными на бумаге. |
| Законодательство прямо не разъясняет, в какой форме плательщики и фонды обмениваются документами при зачете (возврате) страховых взносов. | В случае зачета (возврата) страховых взносов стороны могут обмениваться документами в письменной форме или в форме электронных документов.
|
| Жалоба в вышестоящий фонд или заявление об ее отзыве может подаваться, в том числе, в форме электронного документа (ч.ч.1, 4 ст. 55Закона № 212-ФЗ). | Уточнено, что жалоба (или заявление об отзыве жалобы) может подаваться в форме электронного документа, подписанного КЭП. |
| Выплаты при увольнении | |
| Страховыми взносами не облагаются компенсационные выплаты, связанные с увольнением. Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
|
Введены дополнительные ограничения, связанные с компенсациями при увольнении. Страховые взносы не будут начисляться, если сумма всех выплат уволенному работнику (выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсация руководителю, его заместителю или главбуху) не превысит трехкратного размера среднемесячного заработка. Для работников, уволенных их организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, необлагаемая сумма ограничена шестикратным размером среднего месячного заработка. Если сумма при увольнении больше, то страховые взносы следует начислить. |
| Временно пребывающие на территории РФ | |
| Пенсионные взносы на выплаты в пользу иностранцев (или лиц без гражданства), временно пребывающих в РФ (не являющихся высококвалифицированными специалистами), начисляются, если с ними заключен:
— трудовой договор на неопределенный срок — срочный трудовой договор и при этом общая продолжительность срочных трудовых договоров составляет не менее шести месяцев в течение календарного года (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). |
Лица, временно пребывающие на территории РФ признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (за исключением высококвалифицированных специалистов). Выплаты в их пользу облагаются пенсионными взносами вне зависимости продолжительности трудовых отношений. |
| Расчет страховых взносов | |
| Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
|
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках. |
| Отсрочки (рассрочки) по уплате | |
| Фонды вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам (п. 11 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ). Однако порядок и случаи предоставления отсрочек (рассрочек) не определены. Поэтому у фондов нет оснований для предоставления отсрочек (рассрочек) — постановление Президиума ВАС РФот 16.04.13 № 16929/12. | Закон № 212-ФЗ пополнился блоком статьей по вопросам предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате взносов, пеней и штрафов. В частности, определены:
— условия и порядок предоставления; — обстоятельства, исключающие возможность предоставления; — органы, в компетенцию которых входит принятие соответствующих решений; — случаи прекращения действия отсрочки (рассрочки). Установлено, что отсрочка (рассрочка) возможна на срок, не превышающий одного года. |
| Банковские счета | |
| Законодательство РФ не предусматривает, что по запросам фондов банки обязаны выдавать справки о наличии счетов плательщиков и денежных средствах на них. | Банки обязаны выдавать фондам справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на них, выписки по операциям на счетах компаний и ИП. Фонды вправе запрашивать эту информацию:
— при проведении проверок; — при вынесении решений о взыскании за счет средств на банковских счетах. Закон № 212-ФЗ дает фондам право на получение доступа к информации, составляющей банковскую тайну. |
| Начисление пеней | |
| Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов (ч. 3 ст. 25Закона № 212-ФЗ). При этом день уплаты задолженности в расчет пеней не включается (см. «Минтруд: день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается»). | Уточнено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки по день уплаты (взыскания) включительно. |
| Зачет страховых взносов | |
| Зачесть переплату по страховым взносам, пеням и штрафам можно только в рамках бюджета того фонда, в который они зачисляются (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
|
Переплату по одному виду страхования можно направлять на предстоящие платежи, погашение недоимки и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования при условии, что страховые взносы администрирует один фонд. Например, переплату по пенсионным взносам можно зачесть в счет долга по медицинским, поскольку и пенсионные и медицинские взносы администрирует один фонд — ПФР. |
| Выездные проверки | |
| Выездная проверка не должна продолжаться больше двух месяцев (ч. 11ст. 35 Закона № 212-ФЗ).
|
Срок проведения проверки может быть продлен до четырех или шести месяцев. Основания для продления:
— получение в ходе проверки информации, свидетельствующей о нарушении плательщиком законодательства РФ о страховых взносов и требующей дополнительной проверки; — наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится выездная проверка; — проведение выездной проверки организации, имеющих несколько обособленных подразделений; — непредставление в установленный срок документов, необходимых для проведения выездной проверки. |
| Выездная проверка проводится не чаще чем один раз в три года (ч. 10 ст. 35Закона № 212-ФЗ). | Допускается проведение повторных выездных проверок:
— вышестоящим фондом в порядке контроля за деятельностью фонда, проводившего проверку; — фондом, проводившим проверку, если представлен уточненный расчет по начисленным и уплаченным взносам, в котором сумма взносов меньше ранее заявленной. |
| Смягчающие и отягчающие обстоятельства | |
| В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) фонда должен выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (п. 4 ч.6ст. 39 Закона № 212-ФЗ). Перечень обстоятельств приведен в ст. 44 Закона № 212-ФЗ.
|
Обязанность фондов по выявлению обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность отменена. Статья 44 Закона № 212-ФЗ признана утратившей силу.
|
| Компенсация стоимости проезда в отпуск за границу | |
| Если работник проживает и работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то страховыми взносами не облагается компенсация стоимости проезда работника и членов его семьи к месту проведения отпуска и обратно. Если же работник отправляется в отпуск за границу, то страховыми взносами не облагается стоимость проезда (перелета) до места пересечения границы РФ (п. 7 ч. 1 ст. 9Закона № 212-ФЗ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2Закона № 125-ФЗ). Однако не разъясняется, какой именно пункт пропуска через границу РФ следует принимать во внимание при определении размера компенсации.
|
Уточнено, что пунктом пропуска через границу РФ считается, в том числе, международный аэропорт, в котором работники проходят пограничный контроль. |
| Тарифы для аптек | |
| Аптеки на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, подп. 10 п.4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ). При этом пониженные тарифы можно применять в отношении всех работников, а не только тех, у кого есть фармацевтическое образование (Определение ВАС РФ от 06.03.14 № ВАС-1968/14). | Аптеки на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы только в отношении лиц, которые в соответствии с Федеральным закономот 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению. |
| Патентная система | |
| Пониженные тарифы страховых взносов применяются страхователем- ИП, применяющим патентную систему налогообложения, к выплатам, которые он производит всем физическим лицам, занятым у него, независимо от вида его деятельности (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
|
Пониженные тарифы могут применяться ИП, применяющим патентую систему, в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте. |